中国银行


中国银行关于印发《中国银行人民币资产负债比例管理实施办法》的通知
1994年10月5日，中国银行

各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行：
为了适应新的金融管理体制，建立国有商业银行运行机制，促进各项业务稳健发展，经人民银行批准，总行决定从1994年起对人民币资产负债实行比例管理，现将《中国银行人民币资产负债比例管理实施办法》印发你行，请遵照执行，并就执行中的有关问题通知如下：
一、《中国银行人民币资产负债比例管理实施办法》是根据人民银行统一要求和我行具体实际制定的，鉴于实行这项制度要有一定的客观条件，因此，必须贯彻“积极改革、稳步过渡”的指导思想。
二、在向国有商业银行过渡时期，总行将对省级分行下达贷款限额进行控制，即实行贷款限额控制下的资产负债比例管理。贷款限额是指令性的，未经批准，不得擅自突破。各项比例完成情况好的，经总行考核批准后，可以增加贷款限额。
三、指标管理体系中，存贷款比例、中长期贷款比例、资产流动性比例、备付金比例、单个贷款比例、拆借资金比例等六项比例指标今年开始执行。资金利润率、资本充足率（全行汇总考核）等二项指标可采取逐年提高的办法，但最后期限不得超过1996年底。贷款质量指标，现在达不到，各行具体研究制定出分步实施计划，报总行批准备案，由总行和分行的管理委员会共同监督执行。对股东贷款比例指标暂不作考核。
四、存贷款比例指标，人民银行对中国银行要求按当年新增各项贷款与各项存款之比不超过75％，总行对各行要求按当年新增各项贷款与各项存款之比不超过70％，其余的5％主要作为总行对信贷计划执行中出现的特殊情况进行调控的手段。
五、各行应根据总行制定的比例要求，编制年度信贷收支计划，报总行汇总、统一平衡并报人民银行同意后，作为正式计划下达。
六、总行对存贷款比例按月考核，对其余指标按季考核（考核办法另行下达）。希望各行不等不靠，从总行的要求和本行的实际出发，有会计科目的运用科目，无会计科目的建立台帐，加强基础工作，做好资料统计，按时进行考核，并于季末、年末写出全面分析报告上报总行。
七、总行成立资产负债比例管理委员会，王雪冰行长任主任，杨惠求副行长任副主任，综合计划部、财会部、信贷一部、信贷二部、信托部、资金部、营业部、总稽核室等部、室总经理参加，办事机构设在综合计划部。各行也应成立专门管理机构，加强领导，明确分工，密切配合，以保证工作的顺利进行。工作中出现的新情况、新问题，要及时研究解决，并向总行报告。

附：中国银行人民币资产负债比例管理实施办法

第一章 总 则
第一条 为适应新的金融管理体制，建立以“自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束、自求平衡、自我发展”为基本内容的国有商业银行运行机制，促进各项业务持续、稳健、高效地发展，特制定本办法。
第二条 资产负债比例管理是按照金融机构的资本及其负债制约其资产总量和结构的原则，运用管理目标和资产负债比例体系，对所经营的各类资产和负债进行科学化、规范化的管理，使之在总量上和结构上保持合理、优化配置，防范和降低风险，最终实现资金的安全性、流动性和盈利性的有机统一，从而提高银行综合运筹资金的能力和经营管理水平。
第三条 根据人民银行的统一要求，中国银行在全系统全面推行资产负债比例管理。由于信贷资金管理体制改革的配套条件尚不完善，系统内各级机构业务基础不够平衡，中国银行总行将在考核资产负债比例的同时，辅助以必要的贷款限额控制，并根据不同情况制定分步实施计划逐步达到。
第四条 本办法适用于中国银行各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行和经济特区分行（以下简称各分行）。

第二章 管理原则和范围
第五条 为实现资产负债比例管理的基本目标，各分行应自觉地遵循以下原则：
1．负债制约资产的原则。坚持信用资产的总量平衡，各行吸收的存款要在缴足存款准备金、留足备付金，保证存款提取的前提下，合理安排资金运用，不能超越资金来源安排贷款的投放。
2．资产负债结构对应原则。保持资产负债在期限、利率结构上的基本对称平衡。
3．资产优化原则。根据国家产业政策及信贷原则，不断改善资产结构，合理确定流动性资产水平，增加盈利资产比重，提高信贷资产的使用效益，同时要逐步减少资产中的不合理占用，促使负债和资产结构向多元化发展。
4．风险分散原则。为控制资产风险，要逐步缩减信用贷款，增加抵押贷款、票据贴现，严格控制对单个企业的贷款数量，积极开办银团贷款，并通过购买国家债券，合理持有结算外汇等方式，分散信用资产的风险。
第六条 人民币资产负债比例管理的范围包括：
1．资本——核心资本及附属资本；
2．负债——各类存款、发行债券、各种借入款项、其他负债；
3．资产——各类放款、现金、购买债券、外汇占款、其他金融资产及表外资产。

第三章 指标管理体系
第七条 总行对各分行的人民币资产负债实行以下指标管理：
1．存贷款比例指标：当年新增各项贷款与各项存款之比不超过70％。
2．中长期贷款比例指标：一年期以上（含一年期）的中长期贷款与一年期以上的存款之比不得超过120％。
3．资产流动性比例指标：流动性资产与各项流动性负债之比不得低于25％。
4．备付金比例指标：在人民银行备付金存款加库存现金余额与各项存款余额之比不得低于5—7％。
5．单个贷款比例指标：对同一借款客户（单个法人企业）的贷款余额与各分行营运资金之比不得超过50％。对个别法人企业超比例放款应报总行批准。
6．拆借资金比例指标：拆入资金余额与各项存款余额之比不得超过4％。拆出资金余额与各项存款（扣除存款准备金、备付金、联行占款）余额之比不得超过8％。
7．贷款质量指标：逾期贷款余额与各项贷款余额之比不超过8％，呆滞贷款不得超过5％，呆帐贷款不得超过2％。
8．资金利润率指标：各行当年实现人民币利润总额与人民币盈利资产（即：人民币贷款总额）之比不得低于 ％。各行当年实现的人民币利润总额与各行营运资金之比不得低于 ％。
除上述八项指标外，总行将根据人民银行对资本充足率的要求，逐步提高全系统的资本充足比例，并按照商业银行体制要求，设置对股东贷款比例指标。
第八条 总行可根据需要，重新确定调整上述指标体系和具体比例数。
第九条 各行应根据总行制定的比例要求，分年度编制信贷收支计划，报总行汇总、统一平衡并报人民银行纳入全社会信用规划后下达，作为正式计划。固定资产贷款仍实行指令性指标控制。对超核定比例发放贷款、资金不稳定的分行或根据地区经济发展不平衡的实际情况，总行视情下达贷款限额，作为指令性计划考核。
第十条 对总行下达的专项贷款，应专款专用，实行单独考核，不得挪用。

第四章 组织实施监督、考核
第十一条 人民币资产负债比例管理工作，要由各级行长负责，组成由计划、财会、信贷、稽核等部门参加的管理委员会，并由各有关业务部门制定出具体工作制度和操作办法，相互配合，共同实施，以保证该项工作的顺利进行。
第十二条 从1994年起，开始实行资产负债比例管理。指标管理体系中，存贷款比例、中长期贷款比例、资产流动性比例、备付金比例、单个贷款比例、拆借资金比例等六项比例指标原则上要在当年开始执行；对其余比例指标可分步实施，逐年达到。
第十三条 总行对各分行的存贷款比例实行按月考核，对其他比例指标按季考核。
第十四条 各分行要加强资产负债比例管理的检查、分析和预测，随时掌握比例管理中出现的新情况和新问题，并于季末、年末写出全面分析报告，上报总行。
第十五条 对突破或达不到核批比例和违反本办法有关规定的分行予以相应处罚：警告，通报批评，限制放款，限期调整资产负债结构，追究有关负责人的行政责任。

第五章 附 则
第十六条 本办法由中国银行总行制定，解释、修改亦同。
第十七条 各分行可根据本办法制定实施细则，并报总行备案。
第十八条 本办法自1994年1月1日起执行，凡过去办法与本办法有抵触的，一律以本办法为准。

附件一：资产负债比例管理暂行监控指标
一、存贷款比例指标
当年新增各项贷款与各项存款之比不超过70％。
各项贷款旬末平均增加额
－－－－－－－－－－－≤70％
各项存款旬末平均增加额
注：“各项存款”系指统一的信贷收支统计报表中“各项存款合计”，“各项
贷款”系指统一的信贷收支统计报表中“各项贷款合计”，以上均应减去：“委托
存款”和“委托贷款”，以下同。
二、中长期贷款比例指标
一年期以上（含一年期）的中长期贷款与一年期以上的存款之比不得超过120％。
余期一年以上（含一年期）中长期贷款月末平均余额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－≤120％
余期一年以上（含一年期）存款月末平均余额
注①：“余期”系指报告期与贷款（存款）到期日之间的时间。
注②：监控指标计算中的“月末（旬末／日）平均余额”系指该项每月月末
（每旬旬末／每日）的余额加总后除以计算期内的月份数（旬数／天数）所得的平
均余额，以下同。
三、资产流动性比例指标
流动性资产与流动性负债之比不得低于25％。
流动性资产旬末平均余额注①
－－－－－－－－－－－－－≥25％
流动性负债旬末平均余额注②
注①：流动性资产指一个月内（含一个月）可变现的资产。包括库存现金、
在人民银行存款、存放同业款、国库券、一个月内到期的同业净拆出款、一个月
内到期的贷款、一个月内到期的银行承兑汇票、其他经中国人民银行核准的证
券。
注②：流动性负债指一个月内（含一个月）到期的存款、同业净拆入款，不
包括财政存款、机关团体存款和委托存款。
四、备付金比例指标
在人民银行备付金存款和库存现金余额与各项存款余额之比不得低于5—7％。
（在人民银行备付金存款＋库存现金）日平均余额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－≥5—7％
各项存款日平均余额
五、单个贷款比例指标
1．对同一借款客户（单个法人企业）的贷款余额与各行营运资金之比不得超过50％。
对同一借款客户贷款余额
－－－－－－－－－－－≤50％
营运资金
2．对最大十家客户发放的贷款总额不得超过银行资本的50％。
对最大十家客户发放贷款总额
－－－－－－－－－－－－－≤50％
各项资本总额
注①：“同一借款客户”系指任何一个自然人或任何一个法人。
注②：“营运资金”系指中国银行918会计科目余额，以下同。
注③：“资本总额”的内容详见附件二。
六、拆借资金比例指标
拆入资金余额与各项存款余额之比不得超过4％；拆出资金余额与各项存款（扣除存款准备金、备付金、联行占款）余额之比不得超过8％。
拆入资金旬末平均余额
1．－－－－－－－－－－≤4％
各项存款旬末平均余额
拆出资金旬末平均余额
2．－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－≤8％
（各项存款－存款准备金－备付金－联行占款）旬末平均余额

注①：“拆入资金”系指统一的信贷收支统计报表中“系统外拆入资金”；“拆出资金”系指统一的信贷收支统计报表中“系统外拆入资金”。
注②：“存款准备金”系指统一的信贷收支统计报表中“缴存人民银行存款准备金”加上“缴存总行存款准备金”；“备付金”系指统一的信贷收支统计报表中“在人民银行存款”加上“现金”；“联行占款”系指统一的信贷收支统计报表中“联行往来”。
七、贷款质量指标
逾期贷款余额与各项贷款余额之比不得超过8％。呆滞贷款不得超过5％，呆帐贷款不得超过2％。
逾期贷款月末平均余额
1．－－－－－－－－－－≤8％
各项贷款月末平均余额
呆滞贷款月末平均余额
2．－－－－－－－－－－≤5％
各项贷款月末平均余额
呆帐贷款月末平均余额
3．－－－－－－－－－－≤2％
各项贷款月末平均余额
注①：“逾期贷款”系指因借款人原因贷款到期（含展期后）未能归还的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付的承兑汇票款等，不含呆滞贷款。
注②：“呆滞贷款”系指金融保险企业财务制度规定的“催收放款”，即逾期（含展期）三年以上的放款，不含呆帐贷款。
注③：“呆帐贷款”系指（88）财商字第277号文第三条规定的贷款。
八、资金利润率指标
各行当年实现人民币利润总额与人民币盈利资产（即：人民币贷款总额）之比不得低于 ％。各行当年实现的人民币利润总额与营运资金之比不得低于 ％。
人民币利润总额
1．－－－－－－－≥ ％
人民币利润总额
人民币利润总额
2．－－－－－－－≥ ％
营运资金
九、资本充足率指标（总行考核）
资本总额与加权风险资产总额之比不得低于8％，其中核心资本不得低于4％。附属资本不能超过核心资本的100％。
资本总额月末平均余额
1．－－－－－－－－－－－－≥8％
加权风险资产月末平均余额
核心资本月末平均余额
2．－－－－－－－－－－－－≥4％
加权风险资产月末平均余额
注：资本总额等相关项内容详见附件二。
十、对股东贷款比例
向股东提供贷款余额不得超过该股东已缴纳股金的100％；贷款条件不得优于对其他客户的同类贷款。
对股东贷款余额
－－－－－－－－－－≤100％
该股东已缴纳股金总额
注：股东系指对银行股本（资本金）出资的单位。

附件二：关于资本和资产风险权数的暂行规定
一、本规定中的资本、资产，系指银行开办人民币业务的金融资本、金融资产。
二、本规定把资产划分不同种类，按风险程度设定风险权数，风险权数划分为0、10％、20％、50％、100％五类，根据风险权数计算的资产称为加权风险资产。
三、资本成分，本规定把资本划分为核心资本和附属资本。
（一）核心资本
1．实收资本：现有自有资金（信贷基金）、固定资产基金和累计折旧、投资人投入的资本等；
2．资本公积：接受捐赠的财产，资产重新确认价值或合同协议的价值与帐面价值的差额，投资者实际出资额超出注册资本的差额即资本溢价部分；
3．盈余公积：从税后利润中按规定比例提取；
4．未分配利润。
（二）附属资本
贷款呆帐准备。
（三）应从资本总额中扣除
1．购买外汇资本金支出；
2．不合并列帐的银行和财务附属公司资本中的投资；
3．在其他银行和金融机构资本中的投资。
四、表内资产项目与风险权重（％）
把资产划分为两类：1．表内项目；2．表外项目。表内项目指在资产负债表上反映的；表外项目指不反映在资产负债表上，但随时有可能转换为表内项目的资产。根据目前情况，仅考核表内项目。
（一）现金
1．库存现金 0
2．存放人民银行款项：包括缴存人行的存款准备金和一般性存款、财政性
存款。 0
3．存入上级行存款 0
4．存入国内同业存款 10
（二）对中央政府和人民银行的授信
1．对中央政府的债权 0
2．对人民银行的债权 0
（三）对公共企业的债权（指邮电、水、电话、煤气、交通等基础部门）
1．对国家投资的公共企业的债权 10
2．对省市政策投资的公共企业的债权 20
3．对市以下政府投资的公共企业的债权 50
（四）对一般企业和个人的贷款
1．信用贷款、透支 100
2．担保贷款
（1）商业银行及政策银行担保 10
（2）其他银行担保 20
（3）非银行金融机构担保 50
（4）大型或特大型企业担保 50
（5）其他企业担保 100
（6）其他担保 100
3．抵押贷款
（1）国债抵押 0
（2）现汇抵押 10
（3）金融债券抵押 10
（4）商业银行及政策银行承兑汇票贴现 10
（5）其他银行承兑汇票贴现 20
（6）商业承兑汇票贴现 100
（7）其他有价证券及可转让的权利 50
（8）土地、房屋产权证抵押 50
（9）其他抵押 100
4．融资租赁 100
（五）同业拆借
1．商业银行 0
2．其他商业银行 10
3．全国性金融公司 20
4．省市级金融公司 50
5．区县级金融公司 100
6．中国境内注册的外资金融机构 50
（六）居住楼抵押贷款 50
本条所称居住楼抵押需符合以下四个条件，否则，风险权重为100：
1．贷款人必须以个人名义。
2．抵押贷款的数额不能超过买入价或市场估计的70％，两者以较低者为准；
3．住宅是借款人自住或出租用途；
4．必须是第一担保，即抵押贷款的债权人必须是第一债权人。


财政部 国家体委


财政部、国家体委关于颁发《体育事业单位财务制度》的通知
1997年6月11日，财政部 国家体委


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、体委：
为了更好地规范体育事业单位财务行为，加强财务管理，促进体育事业的发展，根据《事业单位财务规则》，结合体育事业单位自身特点，我们制定了《体育事业单位财务制度》。现颁发给你们，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为了规范体育事业单位的财务行为，加强体育事业单位财务管理，提高资金使用效益，促进体育事业发展，根据《中华人民共和国体育法》和《事业单位财务规划》，制定本制度。
第二条 本制度适用于各级政府体育行政主管部门（以下简称主管部门）所属的各级各类体育事业单位的财务活动。
第三条 体育事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
第四条 体育事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算；依法组织收入，合理安排支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；如实反映单位财务状况；参与单位重大经济决策和对外签定经济合同等事项，对单位经济活动进行控制和监督。
第五条 体育事业单位的财务工作，应接受财政、审计、税务等有关部门和主管部门的指导、检查和监督。
第六条 体育事业单位的全部财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第七条 国家支持发展体育事业，同时鼓励体育事业单位充分发挥体育事业的多元功能，依托市场，发展体育产业，多形式、多渠道筹集资金，逐步增强单位自我积累、自我发展的内在动力和活力。

第二章 单位预算管理
第八条 单位预算是指体育事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。体育事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第九条 国家对体育事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。
少数非财政补助收入大于支出较多的体育事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。
第十条 预算编制原则：
（一）根据国家有关方针、政策，国家有关法律、法规和规章制度，以及体育事业计划编制单位预算。
（二）坚持实事求是的原则，既要考虑事业发展的需要，又要考虑国家财力的可能，保证重点、兼顾一般。
（三）坚持以收定支、收支平衡的原则。单位预算应自求平衡，不得编制赤字预算。
（四）坚持艰苦奋斗、勤俭节约的原则，挖掘内部潜力，努力增收节支，提高资金使用效益。
（五）坚持严格划清经费渠道的原则。事业经费与基本建设投资不得相互挤占和挪用，并根据有关规定，分别编制预算。
（六）坚持完整性和统一性原则。体育事业单位必须将全部财务收支项目在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。
第十一条 预算编制程序：
体育事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复执行。
预算报送时间按财政部门的规定执行。
第十二条 预算编制方法
（一）收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入（含财政专户核拨的预算外资金收入）、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。收入预算根据事业计划，参照近年收入情况，并考虑预算年度可能出现的收入增减因素编制。
（二）支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。
1．事业支出包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。其中：基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金，根据单位人员编制、劳动工资计划及其他有关规定进行编制；公务费按照人员编制、定额标准或近年来支出的情况进行测算编制；业务费按工作任务和定额编制，无法确定定额的，按近年开支情况测算编制；设备购置费按主管部门批准的设备购置计划和市场价格进行编制；修缮费按维修定额或实际情况进行测算编制；其他费用测算编制。
2．经营支出目级科目和事业支出目级科目相同。预算编制方法比照事业支出编制方法办理。
3．自筹基本建设支出根据单位基本建设计划和非财政补助收入状况，在保证正常支出需要的基础上从严编制。
4．对附属单位补助支出按主管部门批准的数额编制。
5．上缴上级支出按规定的比例或数额编制。
（三）单位预算必须附有预算编制说明书。
第十三条 预算调整：
体育事业单位预算在执行过程中，财政补助收入、从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有大的调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，单位需报请主管部门或财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。
收入预算调整后相应调增调减支出预算。

第三章 收入管理
第十四条 收入是指体育事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。
第十五条 体育事业单位的收入包括：
（一）财政补助收入，即体育事业单位通过主管部门、上级单位或直接从财政部门取得的体育事业费，包括经常性经费和专项资金。
（二）上级补助收入，即体育事业单位从主管部门或上级单位取得的各种非财政补助收入。
（三）事业收入，即体育事业单位开展体育业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政纳入预算的资金和应缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。
（四）经营收入，即体育事业单位在专业活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
（五）附属单位上缴收入，即体育事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
（六）其它收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。
第十六条 事业收入包括：
（一）竞技体育比赛收入，即体育事业单位组织或参加各类竞技体育比赛和表演取得的各项收入。
（二）门票收入，即体育场馆举办各类文体表演取得的门票收入。
（三）出售广播电视转播权收入，即体育事业单位出售竞技体育比赛和表演的广播电视转播权取得的收入。
（四）广告赞助收入，即体育事业单位利用体育场地、体育比赛服装和器材等为社会提供广告服务取得的收入。
（五）体育技术服务收入，即体育事业单位对外提供技术指导、技术咨询、技术培训、信息服务和推广体育科研成果等取得的收入。
（六）体育相关业务收入，即体育事业单位组织与体育相关的各种体育交流、体育展览、体育旅游等活动取得的收入。
（七）无形资产转让收入，即体育事业单位按照国家有关规定，经过中介机构评估后转让无形资产取得的收入。
（八）其他体育事业收入，即体育事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入。
体育事业单位上述八项收入中，属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，作为单位的预算外收入计入事业收入，同时在预算外资金收支计划表中反映。
第十七条 经营收入包括：
（一）销售收入，即体育事业单位非独立核算部门销售商品所取得的收入。
（二）经营服务收入，即体育事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。
（三）租赁收入，即体育事业单位出租房屋、场地、大型设备等取得的收入。
（四）其他经营收入，即体育事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外取得的除上述各项收入以外的收入。
第十八条 收入管理的要求：
（一）体育事业单位应当在国家政策允许的范围内，依法组织收入，坚持把社会效益放在首位，同时注重经济效益。
（二）体育事业单位取得事业收入和经营收入，必须使用财政部门和税务部门统一印制票据，并建立健全各种专用收款收据、销售发票、门票等票据的管理制度。
（三）体育事业单位必须严格执行国家批准的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目、自定收费标准。
（四）体育事业单位应当按照规定加强帐户的统一管理，收入要及时入帐，防止流失。
（五）体育事业单位的各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第四章 支出管理
第十九条 支出是体育事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。
第二十条 体育事业单位支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。
（一）事业支出，即体育事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。
（二）经营支出，即体育事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
（三）自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有有关部门列入基本建设计划。事业单位应在保证正常事业支出需要，保护正常预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。
（四）对附属单位补助支出，即体育事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
（五）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的体育事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。
第二十一条 体育事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。
第二十二条 体育事业单位应当建立健全支出管理制度。各项支出在单位负责人的领导下，由单位财务部门根据财政部门和主管部门核定的预算统一掌握使用。单位各业务部门的开支，应当事先提出使用计划交单位财务部门审核后执行。
第二十三条 体育事业单位应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由体育事业单位做出规定，报主管部门和财政部门备案。体育事业单位的规定违反国家法律、法规和政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。
第二十四条 体育事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。
第二十五条 为了加强支出管理，提高经济核算水平，有条件的体育事业单位应当根据开展业务及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。其支出可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。
（一）直接费用是指直接从事体育场、馆经营、竞技体育表演、体育商业比赛、体育技术服务、体育宣传品制作和非独立核算生产经营活动所发生的费用，直接费用计入成本中。
（二）间接费用是指体育事业单位内部各业务部门为组织和管理体育场、馆经营、竞技体育表演、体育商业比赛、体育技术培训、体育宣传品制作和非独立核算生产经营活动所发生的费用。间接费用按一定比例计入成本中。
（三）期间费用是指体育事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用。期间费用计入当期结余。
第二十六条 实行内部成本核算办法的范围：
（一）非财政补助收入能够基本满足正常支出的体育场、体育馆、体育运动中心，以及其他体育事业单位。
（二）体育事业单位附属的非独立核算的商品销售部、餐饮部等。
第二十七条 实行内部成本核算办法的体育事业单位、单位内部实行成本核算的部门，其成本费用须按支出用途分别归集到单位事业支出和经营支出的相应科目中去。
第二十八条 体育事业单位的基本建设支出、对外投资支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，不得计入成本费用。

第五章 结余及其分配
第二十九条 结余是体育事业单位年度收入与支出相抵后的余额。
第三十条 体育事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照规定结转下一年度继续使用外，可以按照规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补以后年度单位收支差额。国家另有规定的，从其规定。
体育事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，其余部分并入单位的结余中进行分配。

第六章 专用基金管理
第三十一条 专用基金是指体育事业单位按照规定提取或设置的有专门用途的资金。
（一）修购基金，即按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中各列支50％后，用于体育事业单位固定资产维修、购置的资金。体育事业单位的固定资产变价收入和有偿调拨收入，除国家另有规定外，直接转入修购基金。
（二）职工福利基金，即按照结余的一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
（三）医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的体育事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。
（四）其他基金，即按其他有关规定提取和设置的专用基金。
第三十三条 各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第七章 资产管理
第三十四条 资产是体育事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
第三十五条 体育事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。
第三十六条 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。
第三十七条 实行独立核算的体育事业单位必须按照国家有关规定在银行开设存款帐户、严格遵守银行制度，接受银行监督。
在银行开户必须报主管部门批准。一般由单位财务部门开设帐户，单位内部其他非独立核算部门不得另设帐户。银行存款帐户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。
第三十八条 体育事业单位对应收款项和预付款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确实无法收回的预付款，要查明原因，分清责任，报经主管部门批准后核销；数额较大的，须报请同级财政部门批准后核销。
第三十九条 存货是指体育事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
（一）体育事业单位应当在建立健全存货管理制度。单位财产物资管理部门应指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、进出库和保管制度，防止丢失、损坏和变质。
（二）单位财产物资管理部门应当根据工作需要编制采购计划，经单位财务部门核报单位负责人批准后进行采购。
（三）单位财产物资管理部门应当建立材料明细帐，定期与财务部门的材料总帐进行核对，做到帐帐相符、帐实相符。
（四）制定材料储备定额和主要材料消耗定额。
（五）体育事业单位应当对存货进行定期或不定期的清查盘点，保证帐实相符。存货盘盈、盘亏应及时调帐。
第四十条 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。
第四十一条 体育事业单位要加强固定资产管理：
（一）建立健全固定资产管理制度，加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。
（二）购建和调入的固定资产，由单位财产物资管理部门负责验收，单位财务部门参予验收，贵重仪器等专业设备和新建的房屋及建筑物竣工时，应有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产要及时入帐并交付使用。
（三）接受捐赠的固定资产，应当按照市场价格和新旧程度估价入帐，或根据捐赠时提供的有关凭据确定固定资产的价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产原值。
（四）体育事业单位固定资产报废和转让，一般经本单位负责人批准后核销。大型、精密贵重设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准，具体审批权限由同级财政部门会同国有资产管理部门规定。
（五）固定资产的变价收入，除国家另有规定外转入修购基金。
（六）体育事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查盘点。年度终了前必须进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应当及时按照规定处理。
第四十二条 单位接受赞助、捐赠的实物必须严格按照有关存货、固定资产的管理规定进行管理。
第四十三条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利等。
（一）体育事业单位应当对本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让进行管理。
（二）无形资产的有效使用期限按照国家有关法律、法规确定。
（三）体育事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。体育事业单位取得无形资产发生的支出计入事业支出。
第四十四条 对外投资是体育事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资
（一）体育事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。
（二）以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。
（三）对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证，保证国有资产的完整和增值。

第八章 负债管理
第四十五条 负债是体育事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。
第四十六条 体育事业单位的负债包括借入款项，应付款项、暂存款项、应缴款项等。
（一）借入款项是指体育事业单位开展各项活动向财政部门、主管部门、上级单位、金融机构和其他单位借入的款项。
（二）应付款项是暂存款项是指体育事业单位按照有关规定和要求，应付未付的各种款项。
（三）应缴款项是指体育事业单位收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政声望的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应上缴的款项。
第四十七条 体育事业单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办理结算，保证各种负债在规定的期限内归还。

第九章 事业单位清算
第四十八条 体育事业单位发生划转撤并时，应当进行财务清算。
第四十九条 体育事业单位清算应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。
第五十条 体育事业单位清算结束后，经主管部门审核并报财政部门和国有资产管理部门批准，其资产分别按下列办法处理：
（一）因隶属关系改变，成建制划转的体育事业单位，其全部资产无偿移交，并相应划转体育事业经费指标。
（二）转为企业管理的体育事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。
（三）撤销的体育事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。
（四）合并的体育事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位，合并后多余的国有资产，由主管部门和财政部门核准处理。

第十章 财务报告和财务分析
第五十一条 财务报告是反映体育事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。体育事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定和要求，定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况，并定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。
第五十二条 体育事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。
第五十三条 财务情况说明书，主要说明体育事业发展状况、体育事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者长期财务情况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。
第五十四条 体育事业单位财务分析的内容包括：事业效果、预算执行、资产使用、支出状况、财务管理等。
第五十五条 财务分析指标包括财务指标和业务指标两类。
（一）财务指标包括：经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、预算完成率、事业收入占总收入的比率、经营收入占总收入的比率、事业收入增长率、经营收入增长率等。
（二）业务指标包括：参加全民健身人数、专业运动队人数、获世界冠军数、获洲际比赛冠军数、获全国比赛冠军数、体育场馆开放天数、体育场馆使用率等。
除上述指标外，单位可以根据本单位业务特点确定财务分析指标。

第十一章 附则
第五十六条 国家对体育事业单位基本建设投资的财务管理，依据有关规定办理。
第五十七条 接受国家经常性资助的非国有体育事业单位，依照本制度执行；其他体育事业单位可以参照本制度执行。
第五十八条 下列体育事业单位或者体育事业单位的特定项目，执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业财务制度，不执行本制度。
（一）纳入企业财务管理体系的体育事业单位和体育事业单位附属独立核算的生产经营单位；
（二）体育事业单位对接受外单位要求投资回报的经营项目；
（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的体育事业单位。
第五十九条 主管部门所属的体育科学研究单位和学校执行同行业事业单位的财务制度。
第六十条 各省、自治区、直辖市及计划单列市的体育主管部门和财政部门，可根据本制度，结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部、国家体委备案。体育事业单位可按照本制度，根据单位实际情况，制定具体规定，并报主管部门备案。
第六十一条 本制度由财政部负责修订和解释。
第六十二条 本制度自1997年1月1日起施行。1993年12月30日国家体委和财政部联合颁发的《体育事业单位财务管理办法》［（93）体计财一字637号］同时废止。
附：财务分析指标
事业收入＋经营收入＋附属
单位上缴收入＋其他收入
经费自给率＝－－－－－－－－－－－－×100％
事业支出＋经营支出
基本工资＋其他工资＋补助工资
人员支出 ＋职工福利费＋社会保障费
占事业支＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
出比率 事业支出
公务费＋设备购置费＋修缮
公用支出 费＋业务费＋其他费用
占事业支＝－－－－－－－－－－－－－－×100％
出比率 事业支出
当年预算完成数
预算完成率＝－－－－－－－－×100％
当年预算计划数
负债总额
资产负债率＝－－－－－×100％
资产总额
事业收入 事业收入
占总收入＝－－－－－×100％
比 率 总收入
经营收入 经营收入
占总收入＝－－－－－－－－×100％
比 率 总收入
事业收入 当年事业收入
增长率 ＝（－－－－－－－－—1）×100％
上年事业收入
当年经营收入
经营收入增长率＝（－－－－－－－－—1）×100％
上年经营收入
场馆开放时数
体育场馆使用率＝－－－－－－－－－×100％
365×8小时