对外贸易经济合作部


对外经济贸易内部审计工作规定
1992年3月28日，对外经济贸易部

第一章 总则
第一条 为了加强对外经济贸易内部审计监督，保护国家财产，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进我国对外经济贸易（以下简称对外经贸）事业的发展，根据《中华人民共和国审计条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合对外经贸系统的实际情况，制定本规定。
第二条 本规定适用于对外经贸系统大、中型企业，财务收支金额较大的事业单位，国家审计机关未设派驻机构的省（自治区、直辖市、计划单列市）、地（市、州、盟）以及业务量较大的县级对外经贸行政部门。
第三条 对外经贸内部审计应从本系统、本部门的实际情况出发，坚持监督检查与指导服务相结合的原则，维护外贸管理体制，促进深化改革和完善承包经营责任制。
第四条 对外经贸内部审计工作实行分级负责制。各级内部审计机构（含承担审计工作的机构，下同）在本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。
内部审计机构应当接受有关国家审计机关及其派驻机构和上级内部审计机构的业务指导。
第五条 审计署驻对外经济贸易部（以下简称经贸部）审计局负责组织指导经贸部直属企事业单位的内部审计工作并负责对行业内部审计工作进行业务指导；省、地（市）两级经贸行政部门的内部审计机构或国家审计机关派驻的审计机构，负责指导本地区经贸系统的内部审计工作；上级内部审计机构负责指导所属单位的内部审计工作。

第二章 机构设置
第六条 经贸部各直属企业、财务收支金额较大的事业单位，根据需要可设独立的审计处（室）或专职审计人员，在本企业（单位）主要负责人领导下，对本单位和下属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督，并负责组织本企业（单位）系统各级分支机构的内部审计工作。
第七条 各企业所属的省级分公司，事业单位所属的二级经费预算单位，根据需要设独立的审计机构或专职审计人员。在本企业（单位）主要负责人领导下，对本单位和下属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督。
第八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市经贸厅（委、局），凡国家审计机关未设派驻机构的，其按地方政府规定设立的内部审计机构，在厅长（主任、局长）领导下，对本厅（委、局）和直属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督，并负责指导本省（区、市）对外经贸企业、事业单位和下级经贸行政部门的内部审计工作，同时，负责对部直属企业和事业单位设在本省（区、市）的企业和事业单位的内部审计工作进行指导。
第九条 省（区、市）直属经贸企业，财务收支金额较大的事业单位，按地方政府规定，设立的内部审计机构或专职审计人员，在本企业（单位）主要负责人领导下，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督。
第十条 各地（市、州、盟）经贸行政部门，按地方政府规定设内部审计机构，县级对外经贸行政部门，按地方政府规定，视工作需要，设置的内部审计机构，在本部门主要负责人领导下，对本部门和下属单位的财务收支、经济活动及其经济效益进行内部审计监督。各地（市、州、盟）经贸行政部门内部审计机构负责对省属经贸企业设在本地区的经贸企业和事业单位的内部审计工作进行指导。

第三章 内部审计的基本任务和内容
第十一条 对外经贸内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督：
（一）对外贸易计划、对外经济计划、财务收支计划、外汇收支计划、信贷计划和经费预算及对外经济贸易合同、协议的执行及其结果。
（二）进出口业务、国际经济合作业务、利用外资、融资业务、包装储运业务、内销及调拨业务及其他主要业务活动及其经济效益。
（三）各项财务收支、外汇收支、援外资金、受援资金、留成资金、专项资金的会计核算和使用情况。
（四）与经济活动有关的内部控制制度。
（五）国家和企业的资金、财产的安全、完整及其管理情况。
（六）财务、会计报表的真实、正确、合规、合法性及财务基础工作。
（七）执行国家财经法规的情况。
（八）所在单位领导交办的和上级内审机构，国家审计机关委托的其他审计事项。
第十二条 内部审计机构对本单位的各种固定资金投资项目，在境内、外兴办独资企业、联营、合营、合作经营企业等重大投资项目的决策、经营管理情况及其经济效益进行内部审计监督。
第十三条 内部审计机构根据所在单位的规定，可以对有关经济活动实行审签制度。
第十四条 内部审计机构按审计职责分工，对本单位及下属单位的承包（租赁）经营责任制，经理（厂长）负责制和任期目标责任制，实行审计监督。

第四章 内部审计机构的职权
第十五条 各级内部审计机构应当参与研究本单位的内部控制制度、重大的经营决策和投资方案；对正在执行中的制度、决策、方案作出评价和鉴证，提出修订或改进的建议。
第十六条 内部审计机构有权要求所在单位的有关职能机构和下属单位报送有关经济方面的计划、预算、报表、文件和资料。
第十七条 内部审计机构在审计过程中有下列监督检查权：
（一）检查计划、凭证、帐簿、报表、资金、财产和债权、债务，查阅有关文件和资料。
（二）参加有关会议、召开与审计有关的会议。
（三）对审计中发现的问题，向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料。
（四）提出改进经营管理、提高经济效益的建议，责成被审计单位制止、纠正和处理违反财经纪律的事项，并限期改正。
（五）对正在进行的严重违反财经纪律、严重损失浪费行为，作出临时制止的决定。
（六）对阻挠破坏内部审计工作和拒绝提供有关资料的，经单位领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究直接责任者和有关领导人责任的建议。
（七）对严重违反财经纪律和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

（八）对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构或同时向国家审计机关反映。
第十八条 内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

第五章 内部审计工作程序
第十九条 各级内部审计机构应根据上级部署和本部门、本单位、本系统的具体情况，结合各个时期的中心任务，确定审计工作重点，编制年度审计工作计划，报经本单位领导批准后，拟定审计工作方案付诸实行。年度审计工作计划应报上一级内部审计机构备案，并抄报当地对外经贸部门的内审机构或国家审计机关派驻的审计机构，对外经贸行政部门的年度审计工作计划，抄送同级国家审计机关。
第二十条 内部审计机构应根据审计工作计划，上级交办的事项，确定具体审计对象。被审计单位（项目）确定后，要指定具体负责人组织审计小组，拟定审计工作方案，确定审计范围、内容、方式和时间等，经本单位主管审计的领导批准后实施。
第二十一条 根据审计工作方案，向被审计单位发出审计通知书。审计通知书应当写明审计的范围、内容、方式、要求和时间等，就地审计要写明审计小组负责人和审计人员名单。委托审计要写明受托单位。
第二十二条 就地审计按下列程序执行：
（一）审计小组到被审计单位要出示有关函件或证件，被审计单位主要负责人应如实向审计小组介绍本单位的业务活动、经济核算、内部控制和经营管理等有关情况，并提供必要的工作条件，配合审计工作。
（二）审计小组对被审计单位的财产、资金、主要财务、经济指标和有关内部管理等基本情况进行调查，修订进行审计工作的具体实施步骤及人员分工等。
（三）审计人员通过审查凭证、帐簿、报表，分析财务、经济指标，检查现金、实物、查阅有关经济合同、文件、资料、向有关人员调查，参加被审计单位的有关会议等方法进行审计。
（四）审计过程中，审计人员必须做出详细准确的记录，编制工作底稿，对所审查的业务内容，进行初步分析。对发现的问题，应写明其内容、性质、资料来源，提出纠正、处理或进一步查证核实的意见。
（五）向有关人员调查时，审计人员一般应有二人在场，并记录谈话内容，经被调查人核阅签字，或者要求被调查人写出书面材料，经本人签字后交审计人员。
（六）审计人员参加有关会议时，应对涉及审计事项的内容做出记录；必要时，可要求被审计单位提供会议记录材料。
（七）审计人员对作为证明材料的原始资料、有关文件和实物等，可以复印复制，必要时，征得被审计单位领导同意后，可以现场拍照、录相、并要求有关单位签证。
第二十三条 内部审计机构根据审计工作需要和审计对象的具体情况，可以采取报送审计、委托审计等审计方式。
第二十四条 审计结束时，审计小组应当写出审计报告。审计报告的主要内容应当包括：被审计单位（项目）名称、审计的范围和内容、审计中发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。审计评价和结论必须实事求是，并附有完整的证明材料和有关资料。对问题定性要准确。提出的处理意见要适当。审计报告由审计小组负责人签字。
审计报告需征求被审计单位的意见，并要求被审计单位在限期内提出书面意见，并随同审计报告一并上报。
审计小组的审计报告和委托审计报告分别由派出的审计机构和委托的审计机构审定，审定审计报告时要充分考虑被审计单位的意见。经审定的审计报告报送本单位领导。
第二十五条 根据审计报告，内部审计机构应当对被审计单位作出审计结论和决定（如按财务隶属关系收缴被截留的利润、调整帐务处理等）。审计结论和决定，经本单位领导批准后，连同审计报告以书面通知被审计单位执行。同时，抄送上一级内部审计机构、被审计单位的上一级主管部门和当地同级国家审计机关。必要时，审计结论和决定可抄送其他有关机关协助监督执行。被审计单位应在规定期限内，将执行情况书面报告审计机构。对违反国家财经纪律情节严重，造成重大经济损失的有关责任人员，应向其主管部门提出给予经济或行政处分的建议，触犯刑律的，提请司法机关依法惩处。
第二十六条 被审计单位对审计结论和决定持有异议，有权在接到通知之日起15日内向上一级内部审计机构或国家审计机关的派驻审计机构（下同）提出复审申请。上一级内部审计机构应在接到复审申请之日起的15日内开始进行复审。上一级内部审计机构或审计署驻经贸部审计局的复审结论和决定，为终审结论和决定。终审结论和决定应以书面通知被审计单位和原审计机构。被审计单位对终审结论和决定仍有不服，可向终审机构或其上级内部审计机构申诉。在被审计单位申请复审期间，原审计结论和决定照常执行。当复审结论和决定改变或部分改变原审计结论时，被审计单位自接到复审结论和决定之日起，改按复审决定执行。
第二十七条 内部审计机构一般应对已经审计过的单位进行后续审计。当审计机构认为有必要时，可以对某些审计对象或某些单位中的某些审计项目进行连续审计。
第二十八条 各级内部审计机构办理的每一审计事项，都必须建立完整的审计档案。审计档案的主要内容包括：
（一）经批准的审计计划和审计通知书；
（二）审计工作方案；
（三）审计工作记录；
（四）审计事项的调查记录、证明材料和证据资料；
（五）审计报告、审计结论和决定。
第二十九条 审计档案必须按规定妥善保管。审计过程中涉及被审计单位的各种会计和业务资料文件等，审计人员负有保密责任，除按规定向本单位领导和上一级内部审计机构报告外，不得向任何无关单位和个人泄露，违者按国家保密法规处理。

第六章 内部审计人员
第三十条 对外经贸内部审计人员应具备下列基本条件：
（一）坚持四项基本原则，遵纪守法，廉洁奉公，勤奋工作，有开拓创新精神。
（二）作风正派、坚持原则、实事求是、忠于职守、秉公办事、严守机密。
（三）具有必要的审计、财会专业知识，能够检查、分析会计项目，并具有发现问题和提出处理建议的能力。
（四）有一定的政策理论水平和必要的法律基础知识，能够掌握党和国家的有关方针、政策、法律、法规及规章制度。
（五）掌握一定的对外经济贸易业务和国际金融基础知识。
（六）具有一定的外语水平，以适应检查外文帐目的需要。
各级内部审计人员应有适量的审计师、会计师、经济师等业务骨干。
第三十一条 内部审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复。
第三十二条 内部审计人员按干部的管理权限的规定任免；各级内部审计机构的主要负责人的任免调动，要事先征得上一级内部审计机构的同意。

第七章 奖惩
第三十三条 对内部审计成绩显著的部门和单位，对有突出贡献的审计人员，对揭发、检举违反财经纪律，抵制不正之风，保护国家财产有功的人员给予表彰和奖励。
第三十四条 对阻挠、破坏审计人员行使职权的，对打击报复检举揭发人和审计人员的，对拒不执行决定，甚至诬告、陷害他人的，都应由有关审计机构报部门或单位领导批准，责成肇事单位的主要负责人按干部管理权限对直接责任者和有关领导人给予纪律处分，触犯刑律的，提请司法机关依法惩处。
第三十五条 内部审计人员泄露机密、以权谋私、玩忽职守、营私舞弊或挟嫌报复的，应给予纪律处分。触犯刑律的，提请司法机关依法惩处。

第八章 附 则
第三十六条 业务上由经贸部或地方各级经贸行业部门归口管理的国际经济技术合作公司，其内部审计工作，可参照本规定执行。
第三十七条 本规定由对外经济贸易部负责解释。
第三十八条 本规定自发布之日起施行。对外经济贸易部1986年8月23日颁发的《对外经济贸易部内部审计暂行办法》同时废止。


山西省人民政府


山西省城市房屋拆迁管实施细则
（1994年1月5日山西省人民政府发布　1997年10月25日根据《山西省人民政府关于修改<山西省城市房屋拆迁管理实施细则>的决定》修正发布，2002年1月25日发布的《山西省人民政府办公厅关于印发应予修改的规章和应予修改的规范性文件目录的通知》再次修正）

　　第一条　为实施国务院发布的《城市房屋拆迁管理条例》，结合本省实际情况，制定本细则。

　　第二条　在本省城市规划区内国有土地上拆迁房屋及其附属物的，均适用本细则。

　　第三条　省人民政府房地产行政主管部门主管全省城市房屋拆迁工作。

　　市、县（区）人民政府房地产行政主管部门或人民政府授权的部门（以下统称房屋拆迁主管部门），主管本行政区域内的房屋拆迁工作。

　　第四条　各级房屋拆迁主管部门的职责是：

　　（一）监督检查有关房屋拆迁管理的法律、法规、规章的实施；

　　（二）审核房屋拆迁计划和拆迁方案，核发房屋拆迁许可证，发布房屋拆迁公告；

　　（三）负责房屋拆迁单位（含被委托人）的资格审查；

　　（四）调解和裁决拆迁房屋的补偿、安置争议。

　　第五条　城市房屋拆迁单位，须持有省房地产行政主管部门核发的房屋拆迁资格证书。

　　房屋拆迁单位向当地房屋拆迁主管部门提出拆迁申请，需提交下列资料：

　　（一）规划用地许可证和选址意见书；

　　（二）建设项目的计划批准文件；

　　（三）土地使用批准文件；

　　（四）拆迁计划和拆迁方案。

　　实施委托拆迁的，还须提交委托拆迁合同。

　　第六条　房屋拆迁主管部门应在收到拆迁申请书之日起二十日内核发房屋拆迁许可证或作出不予发证的书面决定并说明理由。

　　第七条　有下列情况之一的，应报省房地产行政主管部门审核：

　　（一）拆迁居民超过三百户或临时过渡安置超过一百户的；

　　（二）拆迁房屋自行过渡超过二百户的；

　　（三）拆迁房屋涉及外国组织和外国人的。

　　第八条　房屋拆迁主管部门确定拆迁范围后，有关部门应暂停办理户口迁入、分户、营业登记、房屋改建、扩建、房地产交易等手续，但停办期限不得超过十二个月。需要延长期限的，拆迁人应在期满三十日前提出延期申请，但延长期限不得超过六个月。

　　暂停期满或者拆迁人逾期未办理延期手续的，暂停措施自行解除。

　　第九条　拆迁人应遵守下列规定：

　　（一）不得擅自变更拆迁范围、拆迁期限或停止拆迁，确需变更的，应重新办理有关手续；

　　（二）与被拆迁人签订补偿和安置书面协议；

　　（三）安置用房应符合《住宅建筑设计规范》的规定；

　　（四）一般住宅工程的过渡期限不超过二年；

　　（五）就补拆迁人安置房屋的房号、面积、层次张榜布；

　　（六）将被拆除的房屋所有权证交原发证部门；

　　（七）拆迁安置工作完结后，书面报告当地房屋拆迁主管部门。

　　第十条　被拆迁人应遵守下列规定：

　　（一）按时搬迁，不得借故拖延阻碍建设施工；

　　（二）如实提供家庭常住人口和出具房屋及其设施的合法产权证件或使用证件；

　　（三）自拆迁公告发布之日起，不得建筑施工、改变房屋用途或进行房地产交易；

　　（四）与拆迁人签订补偿和安置协议；

　　（五）按期进户并及时腾退周转房。

　　第十一条　拆迁私有房屋作价补偿的金额按下列规定补偿给房屋产权所有人；

　　（一）被拆迁人要求保留产权的，拆迁人可按照被拆除房屋建筑面积，用新建房屋或者其他房屋互换产权，按照互换房屋面积、质量差异结算差额价款。

　　（二）被拆迁人不保留产权，要求用公房安置的，按所拆房屋重置价格结合成新的原则给予补偿；不要求用公房安置的，除合理补偿外，可以给房屋所有权人不超过补偿金额百分之五十的奖励。

　　第十二条　拆除公有房屋按下列规定办理：

　　（一）单位自管住房以产权调换的形式补偿，偿还建筑面积与原建筑面积相等的，按重置价格结合成新与建筑造价结算差价；偿还建筑面积超过原建筑面积的部分，按标准价格结算；偿还建筑面积不足原建筑面积部分，按重价格结合成新结算。

　　（二）房管部门管理的房屋，实行产权调换。调换安置房屋扩大面积或提高结构质量所增加的费用不另行结算。

　　（三）政府代管的房屋，实行产权调换，也可以按重置价格补偿，补偿金额由代管部门代管，并保存被拆迁房屋的有关资料。

　　第十三条　拆除非住宅房屋引起停产、停业的，拆迁人应付给房屋使用人补助费。补助标准以拆迁时被拆迁人在职人数月工资额为基数，补助期限不得超过十五个月。

　　第十四条　拆迁安置应以拆迁时的户口人数为准。一房内多户簿的，属同辈两对以上（含两对）夫妻者分户安置；不同辈者，按一户安置；空挂户口的，不予以安置。

　　有下列情况之一的也予安置：

　　（一）原有常住户口的现役军人（不含外地结婚定居）；

　　（二）夫妻一方支援省外、国外工作的；

　　（三）户口在学校的学生或在本地单位的职工；

　　（四）出国留学生在签证期内的（不含国外定居）；

　　（五）县级以上人民政府批准应予安置的。

　　第十五条　对被拆除房屋的使用人，按下列标准安置：

　　（一）就地安置的，以被拆除房屋使用人的原居住面积或使用面积加辅助面积为安置标准。

　　（二）从区位好的地段迁放区位差的地段，或被拆迁人主动要求到区位差的地段安置的，增加的安置面积原则上不超过应安置面积的百分之三十和百分之五十。

　　为鼓励被拆迁人愿搬拆，县级人民政府可以结合实际情况，制定具体安置标准。

　　第十六条　补拆迁私房的所有权和使用权分属两人的按下列规定安置：

　　（一）所有人不保留产权，部分出租、部分自住的，应按实际情况对所有人和使用人分别安置；全部出租的，应安置使用人，对所有人进行作价补偿，不再安置。

　　（二）所有人要求保留部分产权的，安保留产权部分的面积互换房屋，对放弃产权部分予以估价补偿，安置房屋使用人。

　　第十七条　补拆除房屋使用人实际安置的房屋面积超过应安置面积的部分，由使用人缴纳超面积安置费。住宅房屋按建筑造价计算；非住宅房屋按成本价计算。不交纳超面积安置费的，拆迁人可减少其安置面积，使用人自愿放弃或自愿减少安置面积的，拆迁人可适当给予奖励。

　　第十八条　由于拆迁人的责任使被拆除房屋使用人延长过渡期限的，从逾期之月起增加临时安置补助费。

　　增加临时安置补助费的标准为：半年以内增加百分之二十五，半年至一年增加百分之五十，一年以上至二年以内的增加百分之七十五，二年以上的增加百分之百。超过过渡期限三年以上的，由当地房屋拆迁主管部门责令拆迁人限期予以安置。

　　第十九条　未取得房屋拆迁许可证或者未按房屋拆迁许可证的规定进行拆迁的，房屋拆迁主管部门可责令其停止拆迁，并对公民处以500元以下罚款，对法人和其他组织处以1000元以下罚款。

　　第二十条　委托未取得房屋拆迁资格证书的单位拆迁的，对委托人予以警告，责令其停止拆迁，可以对委托人处以5000 元以上10000元以下罚款。

　　第二十一条　擅自提高或者降低补偿，安置标准或者扩大和缩小补偿、安置范围的，对拆迁人可处以5000元以上10000元以下罚款。情节严重的，当地房屋拆迁主管部门报省房屋拆迁主管部门注销其房屋拆迁资格证书。

　　第二十二条　拆迁人无正当理由超过拆迁期限或者擅自延长过渡期限的，当地房屋拆迁主管部门予以警告，因拆迁人责任造成的，可以按下列规定处以罚款：

　　（一）超过拆迁期限或延长过渡期限六个月以上不足一年的，处以1000元以上5000元以下罚款；

　　（二）超过拆迁期限或延长过渡期限一年以上的，处以5000元以上10000元以下罚款。

　　第二十三条　补拆迁人违反搬迁协议，拒绝腾退周转房的，当地房屋拆迁主管部门予以警告、责令其限期退还周转房，并可从逾期之日起，对公民处以500元以下，对法人和其他组织处以1000元以下罚款。

　　第二十四条　按照本细则收缴的罚款全部上缴财政。

　　第二十五条　本细则由省人民政府房地产行政主管部门负责解释。

　　第二十六条　本细则自发布之日起施行。